Simples Nacional puro ou híbrido: como decidir a exigência de CBS e IBS na cadeia de fornecedores

Com a Reforma Tributária, a expectativa é de maior clareza sobre o destaque de tributos em notas fiscais e sobre o tratamento de créditos fiscais entre contribuintes. Para empresas do Simples fora do modelo híbrido, há indicações de que o mecanismo de split payment pode não se aplicar a partir de 2027.

Isso cria dois efeitos imediatos para quem compra em cadeias B2B:

• Visibilidade dos tributos: fornecedores no modelo híbrido tendem a emitir documentos com destaque explícito do IBS/CBS, facilitando o cálculo interno de crédito.
• Dinâmica de competição: fornecedores no Simples tradicional podem oferecer preços líquidos mais baixos, mas sem o destaque que permite a composição de créditos ao cliente.

A opção por migrar ao modelo híbrido ou permanecer no Simples tradicional pode significar, para o fornecedor:

• Vantagem competitiva por destaque de tributo: fornecedores que permitem o destaque do IBS/CBS se tornam mais atraentes para compradores que apuram créditos fiscais, pois reduzem custos administrativos de conciliação.
• Pressão de preço no Simples tradicional: fornecedores que ficam no modelo simplificado podem competir por preço, já que não destacam tributos — o que pode ser percebido como economia imediata pelo comprador que não se beneficia de créditos.

Para o comprador, a análise deve ir além do preço unitário. É preciso avaliar o custo total de posse do bem ou serviço quando o aproveitamento de crédito estiver envolvido.

A decisão sobre exigir ou não o modelo híbrido entre fornecedores não deve ser apenas uma diretriz comercial. Exige simulações que considerem: custo de aquisição, impacto no fluxo de caixa, aproveitamento de créditos, custos de conformidade e complexidade operacional.

Uma simulação robusta ajuda a responder perguntas práticas:

• quanto se economiza em impostos ao conseguir crédito versus quanto se paga a mais por fornecedores no modelo híbrido?
• qual o impacto no fluxo de caixa se o split payment ou retenções passarem a ser aplicados em parte das compras?
• há risco regulatório ou operacional ao exigir que fornecedores façam migração de regime?

1. Mapear base de fornecedores: identifique fornecedores críticos por volume de gasto e frequência de compra. Priorize categorias cujos insumos geram créditos relevantes.
2. Coletar notas e regimes atuais: reúna exemplos de notas fiscais do Simples tradicional e de fornecedores que já destacam tributo para entender a documentação necessária.
3. Modelar cenários de crédito: construa cenários conservadores, medianos e otimistas sobre o aproveitamento de créditos relacionados ao IBS/CBS, sem assumir percentuais que não estejam formalmente definidos pela legislação aplicável.
4. Avaliar impactos de preço: solicite cotações com e sem destaque de tributo e compare o custo total considerando crédito e custo operacional.
5. Testar fluxo de caixa: simule diferentes arranjos de pagamento, incluindo situações em que mecanismos como split payment possam ser aplicáveis, para estimar efeitos de liquidez.
6. Analisar risco e compliance: avalie exigências de documentação, alterações no ERP/contabilidade e eventuais custos de auditoria e ajuste contratual.

Quando a empresa decidir por uma regra comercial — por exemplo, priorizar fornecedores no modelo híbrido —, é fundamental traduzir isso em cláusulas contratuais e critérios objetivos de seleção.

• Padronize informações exigidas nas cotações: formato de nota, campos de destaque do tributo quando aplicável.
• Defina prazos e incentivos para fornecedores que migrem para o modelo híbrido, evitando rupturas de fornecimento.
• Crie uma política de dupla via: critérios claros para aceitar o Simples tradicional (fornecedores de baixo impacto de crédito) e para exigir o híbrido.

A transição exigirá ajustes em sistemas e rotinas: parametrização do ERP para reconhecer novos códigos de tributos, atualização de regras de contabilização e fluxos de conciliação. Planeje três frentes:

• Contabilidade: valide planos de contas e escrituração do crédito.
• Compras e contratos: altere templates e procedimentos de avaliação de fornecedores.
• TI: prepare integrações de notas fiscais e dashboards de acompanhamento de créditos.

A regulação ainda pode sofrer ajustes e interpretações operacionais serão definidas via normas complementares. Além disso, indicações do fisco apontam que empresas do Simples fora do modelo híbrido podem não participar do split payment em 2027 — o que reforça a necessidade de monitoramento contínuo e de cenários alternativos nas simulações.

Para gestores financeiros, a recomendação prática é executar simulações técnicas antes de impor regras rígidas aos fornecedores. Mapear quem gera créditos relevantes, comparar custo total (preço × créditos) e preparar a infraestrutura contábil e tecnológica permitirá tomar uma decisão ponderada.

Em mercados B2B, a escolha entre Simples tradicional e modelo híbrido deve ser tratada como decisão estratégica: afeta competitividade, cadeia de suprimentos e governança fiscal.

• Iniciar mapeamento de fornecedores por impacto de crédito;
• Colher exemplos de documentação fiscal existente;
• Solicitar cotações com premissas distintas de regime fiscal;
• Executar ao menos dois cenários de simulação (conservador e otimista);
• Preparar plano mínimo de ajustes no ERP e em contratos.

Fonte: Empresas do Simples fora do modelo híbrido não farão split payment em 2027.